Как уплачивать единый налог. 

 Что касается уплаты единого налога, то субъект предпринимательской деятельности -физическое лицо уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлялась предыдущая уплата единого налога. К примеру, предприниматель, желающий перейти на единый налог с начала 2011 года, должен уплатить единый налог за январь еще до подачи заявления, то есть в декабре 2010 года. Следовательно, за следующий месяц - февраль - он должен будет уплатить налог не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором произведена предыдущая оплата (до 20 января). Другими словами, предприниматель - единщик уплачивает единый налог авансом.

         Что касается ставок единого налога, то они зависят от конкретного вида деятельности. ЧП - единщики уплачивают налог ежемесячно по фиксированным ставкам, размеры которых колеблются в пределах от 20 до 200 гривен. Перечень ставок единого налога разрабатывают и своими решениями утверждают местные советы исходя из потребностей и интересов своего региона. Если же предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены различные ставки единого налога, то он приобретается одно свидетельство и уплачивает  единый налог по большей ставке, однако при условии, что она не превышает максимальный размер, т. е. двести гривен.

       Те же предприниматели, которые в течении определенного времени вообще не осуществляют никакой деятельности. Должны уплачивать единый налог в полном объеме за каждый месяц. Если в течение срока действия Свидетельства об уплате единого налога местный совет изменяет (увеличивает или уменьшает) ставки единого налога, то перерасчет сумм единого налога, уплаченного до момента вступления в силу решения об изменения ставки, не производится.

В случае ежемесячной уплаты единого налога его уплата осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором осуществлялась предыдущая уплата.

На протяжении 5 дней по окончанию отчетного периода плательщик единого налога подает отчет субъекта предпринимателя физического лица- плательщика единого налога.

  Ведение единщиком книги по ф.10

Форма Книги учета доходов и расходов, подлежащих налогообложению в соответствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», а также порядок ее ведения устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины (ст.4 Указа), в данном случае - приказом ГНА Украины от 29.10.99 № 599, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 под №752/4045.

В соответствии с этим Порядком, для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществления хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога ведет Книгу учета доходов и расходов согласно приложению 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан (с изменениями и дополнениями), утвержденный приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 №12 и зарегистрированной в Минюсте Украины 09.06.93 под № 64. при этом обязательному заполнению подлежат графы «Период учета», «Расходы на производство продукции», «Сумма выручки (дохода)», «Чистый доход».

Приведем эту форму:

В графе «Сумма выручки (дохода)» отражается фактически полученная сумма выручки. Согласно ст.1 приведенного выше Указа, выручкой от реализации (товаров, работ, услуг) считается сумма фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет и (или) в кассу за осуществления операций по продаже товаров (товаров, работ, услуг).

Записи ведутся плательщиком единого налога в хронологическом порядке - с увеличением даты осуществления хозяйственных и финансовых операций как самостоятельно, так и наемными работниками.

В графе «Затраты на производство продукции» отражаются документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

Сумма выручки и затраты отражаются только в суммарном выражении, без указания количественных показателей наименований.

На протяжении года для плательщика единого налога устанавливается отчетные периоды, которые равняются кварталу и по окончанию которого, согласно приложению 3 к Порядку, в течение 5 дней плательщик единого налога должен подать в налоговый орган по месту его государственной регистрации как субъекта предпринимательской деятельности отчет, который остается в деле плательщика единого налога.

Отчет заполняет на основании данных Книги учета доходов и расходов и подается лично плательщиком единого налога или отсылается по почте в налоговый орган по месту его государственной регистрации.

  Фиксированный налог

Согласно статье 14 Декрета Кабинета Министров Украины №13-92, физическое лицо-субъект предпринимательской деятельности имеет право самостоятельно избрать упрощенный метод налогообложения доходов по фиксированному размеру налога путем приобретения патента при условии, если:

- в трудовых отношениях с ним состоит не более 5 человек;

- валовый доход такого предпринимателя за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента не превышает 119 тыс. грн.

- гражданин осуществляет хозяйственную деятельность по продаже товаров и предоставления сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора согласно законодательству.

Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов хозяйственной деятельности, облагается налогами в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро - водочными и табачными изделиями.

Фиксированный налог уплачивается гражданином-налогоплательщиком в соответствующий местный бюджет по месту его жительства для полученного патента.

В этих целях гражданин подает в орган государственной службы заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления хозяйственной деятельности; перечень лиц, которые находятся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, и их идентификационные номера, а также информацию  о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления хозяйственной деятельности за последние 12 месяцев или о неполученных таких доходов.

Орган государственной службы обязан выдать патент на протяжении трех рабочих дней со дня принятия от налогоплательщика должным образом оформленного заявления.

Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть менее 20 гривен и более 100 гривен за календарный месяц для граждан, которые  хозяйственную деятельность самостоятельно.

Для получения патента на осуществления хозяйственной деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается 100 гривен.

В случае, если плательщик фиксированного налога осуществляет хозяйственную деятельность с использованием наемного труда или при участии членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается для такого плательщика на 50 процентов за каждого наемного работника.

Доходы гражданина, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого налогоплательщика или лиц, которые находятся в трудовых отношениях.

В случае уплаты фиксированного налога предприниматель освобождается от обязанностей ведения учета доходов и расходов.

Патент выдается на срок от одного месяца до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае, если на протяжении срока действия патента соответствующим местным советом размер фиксированного налога изменяется, перерасчет его не производится.

  Работаем на общей системе налогообложения

Универсальной системой налогообложения, по которой могут работать предприниматели, является так называемая общая система.

Доходы физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и избрали общую систему налогообложения доходов, получаемых от такой деятельности, облагаются налогами в общегосударственном порядке в соответствии с положениями ст. 177 раздела IV НКУ.

Общим налогооблагаемым доходом физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, полученным от предпринимательской деятельности  без создания юридического лица, считается чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручки в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде доходом.

С целью правильного определения налогооблагаемого дохода физических лиц субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести учет доходов и расходов (форма Книги учета доходов и расходов, утверждена приказом ГНА Украины от 24.12.10), непосредственно связанных с их получением, и подавать декларации с общими суммами полученного дохода, расходов и уплаченного налога за отчетный налоговый период, за который осуществляется налогообложение.

В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, включаемые в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежащие амортизации согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий», а с 1 апреля 2011 года согласно ІІІ раздела НКУ.

То есть только факт получения  дохода может быть основанием для включения в валовые расходы отчетного периода не всех расходов, а лишь той их части, которая отвечает этому доходу.

Частные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают налог с полученных доходов авансовыми платежами в установленные сроки (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября) на протяжении календарного года, а в конце года делается окончательный расчет суммы налога из фактически полученного ими дохода с учетом уплаченного в течение отчетного года авансовыми платежами налога.

    Возврат излишне уплаченных средств налогоплательщику осуществляется в соответствии с законодательством.

       Чрезмерно удержанная (уплаченная) сумма налога с доходов физических лиц подлежит возврату частному предпринимателю на протяжении 60 календарных дней со дня получения органом государственной налоговой службы налоговой декларации на тот банковский счет, который указан в налоговой декларации, в случае его наличия у налогоплательщика, или на счет учреждения банка, который будет осуществлять выплату средств денежной наличностью, или на счет предприятия почтовой связи по налоговому адресу налогоплательщика, указанному в налоговой декларации.

       Декларации в налоговую инспекцию физические лица - субъекты предпринимательской деятельности подают по итогам года в установленные законом сроки (на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. В декларации отражаются общие суммы полученного дохода, расходов и уплаченного налога за отчетный календарный год.